Заключение ответственного комитета (Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам)

Проект З А К Л Ю Ч Е Н И Е Комитета по бюджету и налогам по проекту федерального закона No 1136875-8 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части изменения оснований для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц), внесенному депутатами Государственной Думы Я.Е.Ниловым, Н.А.Останиной, Я.В. Лантратовой, А.Н.Диденко, С.А.Тарбаевым, Д.Г.Гусевым, С.А.Наумовым, Д.А.Свищёвым, В.В.Сипягиным, А.А.Журавлёвым Рассмотрев указанный проект федерального закона, Комитет отмечает следующее. Законопроектом предлагается внести изменения в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливающие право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за счет собственных средств за услуги по организации отдыха детей и их оздоровлению, оказанные его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет организациями отдыха детей и их оздоровления. Также предлагается увеличить предельный размер социальных налоговых вычетов со 150 000 до 360 000 рублей. Согласно положениям статьи 1 Федерального закона от 24.07.1998 No 124-ФЗ «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации» организации отдыха детей и их оздоровления оказывают услуги по организации совокупности мероприятий, направленных на развитие творческого потенциала детей, охрану и укрепление их здоровья, профилактику заболеваний у детей, занятие их физической культурой и спортом. При этом предоставлять такие услуги вправе только организации из Реестра организаций отдыха детей и их оздоровления, для включения в который ими представляются, в том числе сведения о наличии лицензии на медицинскую деятельность либо договора об оказании медицинской помощи, заключаемого между организацией отдыха детей и их оздоровления и медицинской организацией, а в отдельных случаях - о наличии лицензии на осуществление образовательной деятельности. При этом подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлены социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение его детей, а также за медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его детям. Таким образом, в настоящее время положениями Кодекса уже предусмотрены меры поддержки семей с детьми в виде предоставления социальных налоговых вычетов при направлении ребенка в оздоровительные организации, которые имеют выраженный социальный характер. В то же время, предлагаемый законопроектом социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной организациям (индивидуальным предпринимателям) за услуги по организации отдыха детей и их оздоровлению, в число которых могут дополнительно включаться сервисные, транспортные и иные сопутствующие услуги, выходит за рамки социально значимой цели и нарушает общую концепцию социальных налоговых вычетов по НДФЛ. При этом следует отметить, что согласно нормам статей 56, 61 - 616 Бюджетного кодекса Российской Федерации поступления по НДФЛ в основном зачисляются в региональные и местные бюджеты, формируя порядка 40% доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Реализация предлагаемых изменений приведет к формированию выпадающих доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом в материалах к законопроекту отсутствует оценка выпадающих доходов указанных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Учитывая, что за счет средств консолидированных бюджетов обеспечивается исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в том числе социальных (включая организацию отдыха и оздоровления детей), реализация положений законопроекта может оказать негативное влияние на возможности осуществления других мер поддержки семей с детьми, в том числе более социально незащищенных, по сравнению с лицами, на которые распространится действие положений рассматриваемого законопроекта. При этом в соответствии с Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов модернизация системы социальной поддержки, льгот и преференций должна осуществляться исходя из принципов справедливости, адресности и нуждаемости, что рассматриваемый законопроект не учитывает. Как следует из пояснительной записки, принятие законопроекта позволит гражданам повысить их доходы, сделать более доступными для них качественное образование, физкультурно-оздоровительные услуги и услуги по организации отдыха и оздоровлению их детей. В связи с этим в заключении Счетной палаты Российской Федерации, не поддержавшей законопроект, отмечается, что по мере роста доходов налогоплательщиков влияние социальных налоговых вычетов на уровень налоговой нагрузки по НДФЛ пропорционально уменьшается, в связи с чем в условиях текущего дефицита федерального бюджета увеличение предельной суммы социальных налоговых вычетов до 360 000 рублей без дополнительной дифференциации налогоплательщиков НДФЛ по совокупной величине налоговых баз не будет способствовать достижению заявленных целей регулирования и приведет к снижению социальной эффективности данной налоговой льготы. Кроме того, в материалах к законопроекту не приведено обоснований и расчетов увеличения размера вычета до 360 000 рублей за налоговый период, из чего можно сделать вывод о том, что указанный предел выбран произвольно. По мнению Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, законопроект нуждается в дополнительной аргументации необходимости или целесообразности его принятия. Комитет Совета Федерации по социальной политике и Комитет Совета Федерации по экономической политике также не поддержали законопроект. Одновременно следует отметить, что с 1 января 2026 года вступила в силу новая редакция абзаца первого подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса, содержащая положение о праве налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги его родителей, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации (Федеральный закон от 28.11.2025 No 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»). В предлагаемой законопроектом редакции абзаца первого подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса указанное положение отсутствует. Также обращаем внимание, что 10 июля 2025 года Государственной Думой отклонен законопроект No 855076-8 «О внесении изменений в статьи 219 и 2211 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», 14 января 2026 года - законопроект No 935788-8 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за приобретение путевок в места, осуществляющие организацию детского отдыха», предусматривавшие аналогичный социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за услуги по организации отдыха детей и их оздоровлению. С учетом изложенного Комитет рекомендует Государственной Думе отклонить законопроект No 1136875-8 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Первый заместитель председателя Комитета О.Н.Ануфриева