Author: Абубекерова Мария Александровна
Last saved by: КУЗНЕЦОВ Вадим Игоревич

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее соответственно - законопроект, Кодекс) разработан в целях совершенствования системы налогообложения имущества, а именно повышения справедливости налоговой нагрузки, увеличения доходной базы региональных и местных бюджетов, стимулирования рационального использования дорогостоящих объектов как недвижимого, так и движимого имущества.
В настоящее время действующая система налогообложения недвижимости (налог на имущество физических лиц и организаций) не в полной мере учитывает дифференциацию стоимости объектов. Единые ставки не отражают реальную платёжеспособность владельцев элитной недвижимости и не соответствуют принципам социальной справедливости.
Аналогичный дисбаланс наблюдается и в налогообложении транспортных средств. Действующий транспортный налог (глава 28 Кодекса) исчисляется исходя из мощности двигателя, тяги или вместимости транспортного средства. Указанные характеристики не имеют прямой связи с рыночной стоимостью объекта, в связи с чем налоговая нагрузка на владельцев сверхдорогих автомобилей, яхт и воздушных судов оказывается несопоставимо низкой по сравнению со стоимостью принадлежащего им имущества. Это противоречит принципу налогообложения по фактической платежеспособности и не позволяет обладать предметы престижного потребления в полной мере.
Так, согласно данным статистический налоговой отчетности (форма 5-МН за 2024 год) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет всего, составила 166,5 млрд рублей, в том числе:
по жилым домам – 12,8 млрд рублей;
по жилым помещениям (квартира, комната) – 62,3 млрд рублей;
по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый
в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ ( это прежде всего административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения
в них, нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания) – 65,4 млрд рублей.
Таким образом, на коммерческую недвижимость приходится всего около
40 процентов уплачиваемого налога, что свидетельствует о том, что существующий уровень налогообложения по этим видам недвижимости недостаточен.
В этой связи предлагается на федеральном уровне скорректировать шкалу прогрессивного налогообложения дорогостоящей недвижимости, дополнив уже существующие федеральные ставки новыми в привязке к кадастровой стоимости недвижимости. Одновременно законопроектом вводится дополнительный разовый налог на приобретение дорогостоящих транспортных средств, уплачиваемый однократно при покупке или первой регистрации на нового собственника.
Реализация законопроекта позволит обеспечить дополнительные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, а также позволит сформировать стимулы для оптимизации владения избыточной недвижимостью и сверхдорогим движимым имуществом, способствуя более справедливому перераспределению налоговой нагрузки на лиц с высоким уровнем потребления.
Законопроект предлагает следующие ключевые изменения в Кодекс.
Введение дополнительной шкалы дифференцированных ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта на федеральном уровне (по аналогии с прогрессивной шкалой, применяемой в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»):
от 350 млн руб. — повышенная ставка (3,0 %);
от 450 млн руб. — повышенная ставка (3,5 %);
от 550 млн руб. — максимальная ставка (4 %).
Наряду с этим законопроектом в главу 28 «Транспортный налог» Кодекса вводится новая норма (пункт 5 статьи 361), устанавливающая ставки разового налога в процентах от стоимости приобретения для следующих видов транспортных средств:
— автомобили легковые стоимостью свыше 20 млн. рублей (от 1 до 4 процентов в зависимости от ценовой категории);
— яхты, парусные суда, катера, гидроциклы, а также самолеты, вертолеты и иные воздушные суда стоимостью свыше 50 млн. рублей (от 1 до 4 процентов с дифференциацией по стоимости).
Уплата налога производится единовременно при государственной регистрации транспортного средства за новым собственником либо в течение 30 календарных дней с даты приобретения, если регистрация не требуется или не осуществлена. Регистрирующие органы не вправе совершать регистрационные действия без подтверждения уплаты данного налога, что обеспечивает его собираемость.
В статью 362 Кодекса вносится новый пункт, устанавливающий обязанность налогоплательщиков – физических лиц и организаций самостоятельно исчислять разовый налог и представлять налоговую декларацию в срок не позднее 30 дней с даты приобретения либо регистрации. При непредставлении декларации налоговые органы наделяются правом исчислить налог на основании имеющихся сведений, в том числе полученных от регистрирующих органов, и направить налогоплательщику требование об уплате.
В статью 363 Кодекса вносятся положения, закрепляющие срок уплаты разового налога (не позднее 30 дней с даты приобретения) и исключающие применение к нему общих правил транспортного налога (авансовые платежи, налоговые уведомления, сообщения об исчисленных суммах).
Реализация законопроекта не потребует дополнительных расходов из федерального бюджета. Все администрируемые платежи будут зачисляться в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством.