Пояснительная записка к законопроекту (Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам)

Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в статьи 210 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Настоящим законопроектом предлагается внести изменения в порядок налогообложения физических лиц, установленный законом от 12.07.2024 г. No176-ФЗ. Принятые нормы не полностью соответствуют задекларированным ранее целям. В качестве целей было заявлено, что налоговое законодательство должно быть более справедливым, и богатые должны платить больше. Но при внесении законопроекта и при его обсуждении, повышение ставки коснулось граждан с доходом от 2,4 млн. руб. в год (200 тыс. руб. в месяц) до 5 млн. руб. в год. В обществе эту категорию граждан относят к среднему классу. И после дохода 50 млн. руб. в год будут действовать фактически плоская шкала НДФЛ, которая распространяется, в том числе, на налогоплательщиков с доходом, превышающим 1 млрд. руб. в год. Кроме этого, повышение ставки НДФЛ, согласно вступившему в действие закона, не будет распространяться на получателей доходов в виде дивидендов. По данным ФНС за 2022 год, количество таких налогоплательщиков 76,7 тыс. человек с суммарным доходом 4 016 млрд. руб, в том числе 300 налогоплательщиков, с доходом в виде дивидендов свыше 1 млрд. руб. в год и суммарным доходом 1 552 млрд. руб. (см. таблицу). Доходы, в виде дивидендов свыше 5 млн. руб. в год 2022 год. Диапазон дохода млн. руб. Количество физ. лиц тыс. чел. Сумма дохода млрд. руб. Средний доход в группе. млн. руб. от 5 до 50 66 987 15,0 от 50 до 100 6 396 66 от 100 до 250 3 484 161,3 от 250 до 500 1 327 327 от 500 до 1000 0,4 270 675 от 1000 0,3 1552 5 173,3 Всего 76,7 4 016 Поэтому законопроектом предлагается установить следующие ставки НДФЛ от уровня дохода. Диапазон дохода млн. руб. в год. Предложение ставки НДФЛ % от 5 до 50 15 от 50 до 100 18 от 100 до 250 20 от 250 до 500 25 от 500 35 Данная норма исключает повышение ставки НДФЛ для граждан с доходом от 2,4 до 5 млн. руб. в год, но является по настоящему прогрессивной для граждан, которых принято считать богатыми. Также эта норма распространяется на налогоплательщиков с доходом, полученным в виде дивидендов. Принятие этой нормы приведет к тому, что значительно сократится количество налогоплательщиков, доходы которых попадают под действие повышенных ставок НДФЛ. Общее количество таких граждан (по данным ФНС за 2022 год) составит 423,1 тыс. человек, а их общая сумма дохода – 8689 млрд. руб. Данный вариант прогрессивной шкалы НДФЛ приведет к дополнительному поступлению в консолидированный бюджет 474 млрд. руб. в год, Это сопоставимо с планом дополнительных доходов при принятом варианте, но с соблюдением озвученных выше целей. Более справедливая система налогообложения и богатые должны платить больше (см. таблицу). Доходы, облагаемые по ставке 15% 2022 год и предложения по изменению НДФЛ Диапазон дохода млн. руб. Количество физ. лиц тыс. чел. Сумма дохода млрд. руб. Средний доход в группе. млн. руб. Предложение ставки НДФЛ Ставка НДФЛ на средний доход в группе. % Дополнительное поступление НДФЛ млн. руб. от 5 до 50 404,1 4 134 10,2 15 14,0 от 50 до 100 10,7 734 68,6 18 15,7 5 992 от 100 до 250 5,6 841 150,2 20 17,6 22 456 от 250 до 500 1,6 547 341,9 25 20,3 30 240 от 500 до 1000 0,6 439 731,7 35 24,3 48 204 от 1000 0,5 1 994 3 998 35 33,0 366 800 Всего 423,1 8 689 473 692 Если сравнивать предлагаемую шкалу НДФЛ с аналогичными нормами в развитых странах, то он сформирован достаточно лояльно по отношению к налогоплательщикам с высоким уровнем дохода. Так, с учетом того, что высокая ставка распространяется не на весь доход, а только на часть, превышающую определенную границу, налогоплательщики с доходом свыше 500 млн. руб. в год до 1 млрд. руб. в год будут в среднем платить 24,3% от общей суммы дохода. Это значительно ниже, чем налогообложение такого же дохода в большинстве развитых стран. Так в Германии применяется ставка 45% на доходы свыше 27,6 млн. руб. в год (по курсу), в Великобритании – ставка 45% на доходы свыше 17,2 млн. руб. в год. При обсуждении принятого законопроекта, была озвучена позиция министерства финансов, что не следует повышать ставки для богатейших граждан, так как они будут скрывать доходы или поменяют юрисдикцию. Такая позиция не может быть принята как объективная. Действующие высокие ставки в большинстве развитых стран говорят о том, что власти этих стран научились контролировать доходы своих граждан и научились минимизировать выведение доходов из под контроля налоговых органов. Также законопроектом предполагается установить ставку НДФЛ равной нолю для налогоплательщиков, чей годовой доход менее или равен двенадцати прожиточным минимумам (или менее прожиточного минимума в месяц в среднем) для трудоспособного населения. Эта норма соответствует декларации о справедливости налоговой системы. Если человек получает менее прожиточного минимума, то он не должен уплачивать НДФЛ, так как после уплаты его бедственное положение еще более ухудшается. Эта норма также соответствует мировому опыту развитых стран. В них более широко распространена система налоговых вычетов, в результате чего наименее бедные категории граждан значительно снижают свою налоговую базу. А во Франции, например, налоговая база с определенными коэффициентами делится на всех членов семьи, включая детей. В результате, после учета всех налоговых вычетов и деления налоговой базы на всех членов семьи, более половины французских налогоплательщиков не платят подоходный налог совсем. А сбор подоходного налога осуществляется с более богатых налогоплательщиков.