Текст законопроекта, подготовленного к рассмотрению Государственной Думой в первом чтении (Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам)

Вносится Правительством Российской Федерации Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в статью 41 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Статья 1 Пункт 2 статьи 41 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, No 31, ст. 3824; 2000, No 32, ст. 3341; 2006, No 31, ст. 3436; 2015, No 24, ст. 3377) дополнить словами ", а также получение доверенным лицом от принципала (или иного лица при условии, что право на акции (доли в уставном капитале) имеет принципал) акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций, которые принадлежат принципалу или право на которые имеет принципал, и получение этих акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций, ранее переданных доверенному лицу принципалом от указанного доверенного лица, если указанные получения акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций осуществляются в соответствии с договорами, предусмотренными нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации". Статья 2 Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, No 32, ст. 3340, 3341; 2001, No 1, ст. 18; No 23, ст. 2289; No 33, ст. 3413; No 53, ст. 5015; 2002, No 22, ст. 2026; No 30, ст. 3021, 3027; 2003, No 1, ст. 2; No 21, ст. 1958; No 28, ст. 2886; 2004, No 27, ст. 2711, 2715; No 34, ст. 3518, 3524; No 45, ст. 4377; 2005, No 1, ст. 30, 38; No 27, ст. 2710, 2717; No 30, ст. 3104, 3130; 2006, No 10, ст. 1065; No 31, ст. 3436, 3452; No 45, ст. 4628; No 50, ст. 5279, 5286; 2007, No 1, ст. 20; No 13, ст. 1465; No 23, ст. 2691; No 31, ст. 3991, 4013; No 45, ст. 5416, 5417; No 49, ст. 6045; No 50, ст. 6237; 2008, No 18, ст. 1942; No 30, ст. 3614, 3616; No 48, ст. 5504, 5519; No 49, ст. 5723; No 52, ст. 6237; 2009, No 18, ст. 2147; No 29, ст. 3598; No 23, ст. 2772; No 29, ст. 3598, 3639; No 30, ст. 3739; No 39, ст. 4534; No 45, ст. 5271; No 48, ст. 5726, 5731, 5737; No 51, ст. 6155; No 52, ст. 6444, 6455; 2010, No 15, ст. 1737; No 25, ст. 3070; No 31, ст. 4176, 4198; No 32, ст. 4298; No 45, ст. 5756; No 48, ст. 6247; No 49, ст. 6409; 2011, No 1, ст. 7; No 11, ст. 1492; No 26, ст. 3652; No 27, ст. 3881; No 29, ст. 4291; No 30, ст. 4583, 4593; No 45, ст. 6335; No 48, ст. 6279, 6731; No 49, ст. 7014, 7016, 7037; No 50, ст. 7359; 2012, No 10, ст. 1164; No 19, ст. 2281; No 26, ст. 3447; No 31, ст. 4334; No 41, ст. 5526; No 49, ст. 6750; No 53, ст. 7596, 7604, 7619; 2013, No 23, ст. 2866, 2889; No 27, ст. 3444; No 30, ст. 4031, 4048; No 44, ст. 5645; No 48, ст. 6165; No 52, ст. 6985; 2014, No 23, ст. 2938; No 26, ст. 3373; No 40, ст. 5316; No 48, ст. 6647, 6657, 6663; 2015, No 1, ст. 15, 17, 18, 32; No 14, ст. 2023; No 18, ст. 2616; No 24, ст. 3373, 3377; No 27, ст. 3968; No 41, ст. 5632; No 48, ст. 6684, 6686, 6688, 6692, 6693; 2016, No 1, ст. 16; No 7, ст. 920; No 23, ст. 3298; No 26, ст. 3856; No 27, ст. 4175, 4180, 4184; No 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, No 1, ст. 4; No 11, ст. 1534; No 15, ст. 2133; No 30, ст. 4441; No 40, ст. 5753; No 45, ст. 6578, 6579; No 47, ст. 6842; No 49, ст. 7307, 7314, 7315, 7318, 7324, 7326; 2018, No 1, ст. 20, 50; No 9, ст. 1289, 1291; No 18, ст. 2558, 2565, 2568; No 24, ст. 3410; No 28, ст. 4143; No 32, ст. 5090; No 45, ст. 6836, 6844, 6847; No 49, ст. 7496, 7497; No 53, ст. 8416, 8419; 2019, No 16, ст. 1826; No 18, ст. 2225; No 22, ст. 2667; No 25, ст. 3167; No 27, ст. 3523; No 30, ст. 4112, 4113, 4114; No 39, ст. 5371, 5373, 5375, 5377; No 52, ст. 7777; 2020, No 13, ст. 1857; No 14, ст. 2032; No 17, ст. 2699; No 24, ст. 3746; No 29, ст. 4501; No 31, ст. 5024; No 46, ст. 7212; No 48, ст. 7625, 7627; 2021, No 8, ст. 1198; No 17, ст. 2887; No 24, ст. 4214, 4217; No 27, ст. 5133, 5136; No 49, ст. 8146, 8147; 2022, No 11, ст. 1597; No 13, ст. 1956; No 16, ст. 2598, 2599; No 27, ст. 4612; No 29, ст. 5230, 5288, 5290, 5291; No 45, ст. 7676, 7680; No 48, ст. 8307, 8310; No 52, ст. 9350, 9353; 2023, No 1, ст. 43, 66; No 8, ст. 1200; No 23, ст. 4020, 4021; No 26, ст. 4670; No 32, ст. 6121; No 45, ст. 7994; No 47, ст. 8310; No 49, ст. 8656; No 52, ст. 9508, 9523, 9524; 2024, No 1, ст. 24; No 8, ст. 1035; No 10, ст. 1312; No 13, ст. 1672, 1681; No 23, ст. 3059; No 29, ст. 4105; No 33, ст. 4955, 4979; No 45, ст. 6693; No 48, ст. 7207; No 49, ст. 7407, 7409, 7421; 2025, No 30, ст. 4376, 4377; No 47, ст. 7045, 7046; No 48, ст. 7236; 2026, No 5, ст. 387) следующие изменения: 1) в пункте 2 статьи 149: а) в подпункте 122: в абзаце тринадцатом слова "по оценке технической возможности допуска цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права," заменить словами "по оценке технической возможности допуска цифровых финансовых активов и (или) гибридных цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (далее в настоящем Кодексе - цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права),"; дополнить абзацами двадцать первым и двадцать вторым следующего содержания: "услуг цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты, оказываемых в соответствии с Федеральным законом "О цифровой валюте и цифровых правах", за исключением услуг по предоставлению клиентам исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных (если иное не предусмотрено подпунктом 26 настоящего пункта); услуг, не указанных в абзаце двадцать первом настоящего подпункта, оказываемых цифровыми депозитариями и организациями, осуществляющими обмен цифровой валюты, при условии, что такие услуги непосредственно связаны с деятельностью, предусмотренной Федеральным законом "О цифровой валюте и цифровых правах", (по перечню услуг, утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации);"; б) дополнить подпунктом 45 следующего содержания: "45) беспоставочных иностранных цифровых прав, в отношении которых российским организатором торговли раскрыта информация о том, что такие иностранные цифровые права удостоверяют исключительно денежные требования."; 2) подпункт 1 пункта 1 статьи 208 дополнить абзацем третьим следующего содержания: "Для целей настоящей главы к доходам налогоплательщика-принципала в виде дивидендов приравнивается доход в виде дивидендов по акциям (долям в уставном капитале) экономически значимых организаций, которые переданы доверенному лицу, указанному в пункте 2 статьи 41 настоящего Кодекса, полученный указанным доверенным лицом и переданный им налогоплательщику-принципалу в соответствии с договором, предусмотренным нормативным правовым актом Президента Российской Федерации;"; 3) подпункт 13 пункта 6 статьи 210 дополнить словами ", а также в виде сумм промежуточных выплат по иностранным цифровым правам"; 4) статью 214 дополнить пунктом 32 следующего содержания: "32. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, осуществляются налоговым агентом, являющимся указанным в пункте 2 статьи 41 настоящего Кодекса доверенным лицом, из перечня лиц, указанных в пункте 1 статьи 226 настоящего Кодекса (при отсутствии налогового агента - налогоплательщиком-принципалом самостоятельно), с учетом применимых особенностей исчисления суммы и уплаты налога, установленных для налоговых агентов в соответствии с пунктами 3 и 31 настоящей статьи. Сумма дохода в виде дивидендов, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, для целей настоящей статьи равна сумме дохода доверенного лица в виде дивидендов по акциям (долям в уставном капитале) экономически значимых организаций. Исчисленная в соответствии с настоящим пунктом сумма налога уменьшается на сумму налога, уплаченную с дивидендов по акциям (долям в уставном капитале) экономически значимых организаций доверенным лицом, указанным в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, или удержанную из доходов такого доверенного лица у источника выплаты таких дивидендов. Если сумма налога, уплаченная с дивидендов по акциям (долям в уставном капитале) экономически значимых организаций доверенным лицом, указанным в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, или удержанная из доходов такого доверенного лица у источника выплаты дивидендов по акциям (долям в уставном капитале) экономически значимых организаций, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, то сумма налога в части соответствующего превышения признается излишне уплаченной суммой налога."; 5) пункт 14 статьи 2141 дополнить абзацем четвертым следующего содержания: "Налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, определяемого в соответствии с положениями статьи 21411 настоящего Кодекса."; 6) в статье 21411: а) абзац первый пункта 1 после слов "утилитарные цифровые права," дополнить словами "за исключением доходов по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах,"; б) дополнить пунктом 11 следующего содержания: "11. К долговым цифровым финансовым активам, обращающимся на организованном (биржевом) рынке, в целях настоящей главы относятся долговые цифровые финансовые активы, допущенные к обращению на организованных (биржевых) торгах российского организатора торговли, в отношении которых соблюдаются условия, предусмотренные статьей 2822 настоящего Кодекса. Для целей применения настоящей статьи доходами по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованном (биржевом) рынке, признаются доходы от операций с такими долговыми финансовыми активами, полученные в соответствующем налоговом периоде, при соблюдении условий, предусмотренных статьей 2822 настоящего Кодекса."; в) в пункте 4: дополнить новым абзацем пятым следующего содержания: "Финансовый результат по доходам от операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций отдельно от финансового результата по операциям с иными цифровыми финансовыми активами, цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права."; абзацы пятый - девятый считать соответственно абзацами шестым - десятым; г) в пункте 6: дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания: "Налоговая база по доходам от операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, может быть уменьшена на сумму убытка, рассчитанного в соответствии с положениями статьи 2141 настоящего Кодекса и полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг."; абзац четвертый считать абзацем пятым; дополнить новым абзацем шестым следующего содержания: "Отрицательный финансовый результат по совокупности операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, признается убытком."; абзац пятый считать абзацем седьмым; абзац шестой считать абзацем восьмым и его после слов "утилитарные цифровые права," дополнить словами "за исключением убытков, полученных по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах,"; д) дополнить пунктом 61 следующего содержания: "61. Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьей 2201 настоящего Кодекса. Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, не обращающимися на организованных торгах. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, на будущие периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученных в предыдущих налоговых периодах убытков. При этом убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений настоящего пункта. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Учет убытков в соответствии со статьей 2201 настоящего Кодекса осуществляется налогоплательщиком при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода."; 7) дополнить статьей 21412 следующего содержания: "Статья 21412.Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с цифровой валютой, а также в виде сумм промежуточных выплат по иностранным цифровым правам 1. Для целей применения настоящей главы под операциями с цифровой валютой понимаются операции по продаже цифровой валюты и (или) операции, направленные на иное ее выбытие. Для целей применения настоящей главы доходами по операциям с цифровой валютой признаются доходы от продажи цифровой валюты и (или) иного ее выбытия, в том числе в результате мены цифровой валюты. Для целей применения настоящей главы под цифровой валютой понимаются также иностранные цифровые права. 2. В целях настоящей главы под доходами в виде сумм промежуточных выплат по иностранным цифровым правам понимаются доходы в виде выплат, не связанных с продажей иностранных цифровых прав и (или) иным их выбытием. 3. В целях настоящей главы расходами по операциям с цифровой валютой признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, хранением и отчуждением цифровой валюты. К указанным расходам относятся: 1) расходы в виде стоимости приобретения цифровой валюты, в том числе денежные суммы, иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на его (их) приобретение, уплачиваемые (передаваемые) в оплату по сделкам с цифровой валютой; 2) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, операторами информационных систем, организациями, осуществляющими обмен цифровой валюты, цифровыми депозитариями; 3) документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение цифровой валюты, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения и цифровая валюта была получена налогоплательщиком в порядке наследования (дарения); 4) суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) цифровой валюты; 5) другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением и отчуждением цифровой валюты, в частности суммы оплаты услуг кредитных организаций (банковские комиссии). 4. При получении доходов от операций с цифровой валютой расходы в виде стоимости приобретения соответствующей цифровой валюты признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 5. В целях настоящей статьи финансовый результат по доходам от операций с цифровой валютой, предусмотренным настоящей статьей, определяется как доход по соответствующим операциям с цифровой валютой за вычетом указанных в пункте 3 настоящей статьи расходов по операциям с соответствующей цифровой валютой. Финансовый результат по доходам от операций с цифровой валютой определяется отдельно по каждой операции и по совокупности операций с цифровой валютой на дату осуществления выплаты дохода по истечении налогового периода и (или) на дату прекращения действия последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, признаваемым налоговым агентом в соответствии со статьей 2263 настоящего Кодекса. 6. В целях настоящей статьи налоговой базой по операциям с цифровой валютой признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный в соответствии с настоящей статьей. Отрицательный финансовый результат по совокупности операций с цифровой валютой признается убытком. Перенос на будущие периоды убытка, полученного по операциям с цифровой валютой, не допускается. 7. Сумма налога к уплате на дату определения финансового результата по доходам от операций с цифровой валютой определяется исходя из размера, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода финансового результата по доходам от каждой отдельной операции с цифровой валютой и каждой совокупности операций с цифровой валютой с зачетом ранее удержанных сумм налога. При этом учет расходов для целей расчета финансового результата происходит в случае получения налогооблагаемого дохода в результате продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты. Сумма налога в отношении доходов по операциям с цифровой валютой определяется и удерживается налоговым агентом с учетом положений статьи 2263 настоящего Кодекса."; 8) абзац шестой пункта 172 статьи 217 дополнить предложением следующего содержания: "Для целей настоящей статьи в непрерывный срок нахождения в собственности налогоплательщика-принципала акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации включается срок, в течение которого такие акции (доли в уставном капитале) непрерывно находились у доверенного лица с даты их получения доверенным лицом до даты их передачи доверенным лицом налогоплательщику-принципалу в соответствии с договором, предусмотренным нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации."; 9) подпункт 3 пункта 2 статьи 2191 дополнить абзацем девятым следующего содержания: "для целей настоящей статьи в срок нахождения в собственности налогоплательщика-принципала акций экономически значимой организации включается срок, в течение которого такие акции непрерывно находились у доверенного лица с даты их получения доверенным лицом до даты их передачи доверенным лицом налогоплательщику-принципалу в соответствии с договором, предусмотренным нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации;"; 10) в статье 2201: а) наименование изложить в следующей редакции: "Статья 2201.Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами и операций с долговыми цифровыми финансовыми активами"; б) в пункте 1: в абзаце первом слова "и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке" заменить словами "с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, и операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах"; дополнить абзацем третьим следующего содержания: "Перенос на будущие периоды убытков от операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, осуществляется в соответствии с пунктом 61 статьи 21411 настоящего Кодекса."; в) в пункте 2: в абзаце первом слова "и операций с производными финансовыми инструментами" заменить словами ", операций с производными финансовыми инструментами и операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах,"; дополнить подпунктом 3 следующего содержания: "3) в размере сумм убытков, полученных от операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям."; г) в пункте 4 слова "и операций с производными финансовыми инструментами" заменить словами ", операций с производными финансовыми инструментами и операций с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах,"; 11) в статье 223: а) подпункт 3 пункта 1 после слов "приобретения ценных бумаг" дополнить словами ", цифровой валюты"; б) дополнить пунктом 14 следующего содержания: "14. Для доходов, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, датой фактического получения дохода признается дата передачи таких доходов налогоплательщику-принципалу доверенным лицом в соответствии с договором, предусмотренным нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации."; 12) в статье 2262: а) в пункте 2: в абзаце первом слова "в течение 2022 года вправе себя признать, а с 1 января 2023 года" исключить; в подпункте 1 слова "или оператор инвестиционной платформы" заменить словами ", оператор инвестиционной платформы, цифровой депозитарий", слова "указанного в подпункте 3 настоящего пункта" заменить словами "указанного в подпунктах 3 и 4 настоящего пункта"; в подпункте 2 слова "указанных в подпунктах 1 и 3 настоящего пункта" заменить словами "указанных в подпунктах 1, 3 и 4 настоящего пункта"; дополнить подпунктом 4 следующего содержания: "4) брокер или доверительный управляющий, осуществляющие выплату налогоплательщику дохода по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в денежной и натуральной формах."; б) в абзаце первом пункта 10 слова "налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом, обязан" заменить словами "налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом, а также цифровой депозитарий в отношении операций по отчуждению цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, учитываемые таким цифровым депозитарием, обязаны", после слов "являющегося пользователем этой информационной системы" дополнить словом "(депонентом)"; 13) дополнить статьей 2263 следующего содержания: "Статья 2263.Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами, являющимися брокерами, доверительными управляющими, цифровыми депозитариями, по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты, а также по доходам в виде промежуточных выплат по иностранным цифровым правам 1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, при получении доходов от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты налоговым агентом признается брокер или доверительный управляющий, если такие доходы поступают на счет у таких брокера или доверительного управляющего. При получении дохода в виде сумм промежуточных выплат по иностранным цифровым правам налоговым агентом признается цифровой депозитарий, осуществляющий выплату таких доходов в пользу налогоплательщика. В иных случаях налоговый агент определяется с учетом положений статьи 226 настоящего Кодекса. Исчисление и уплата налога производятся в соответствии с положениями статьи 226 настоящего Кодекса. 2. В целях настоящей статьи определение налоговой базы, исчисление и удержание суммы налога по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты производятся налоговым агентом (брокером или доверительным управляющим) по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом. Определение налоговой базы, исчисление и удержание суммы налога по доходам, фактически полученным к моменту определения налоговой базы, от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты производятся налоговым агентом до окончания налогового периода на дату выплаты денежных средств (передачи цифровой валюты и (или) иностранных цифровых прав) налогоплательщику и (или) третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также на дату перевода денежных средств на собственные счета налогового агента, предназначенные на цели, не связанные с учетом денежных средств по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты. Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов в виде сумм промежуточных выплат по иностранным цифровым правам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном настоящей главой. 3. В случае определения налоговой базы, исчисления и удержания суммы налога по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты, а также по доходам в виде сумм промежуточных выплат по иностранным цифровым правам, налоговым агентом в течение налогового периода более одного раза определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных сумм налога. 4. При исчислении налоговым агентом суммы налога по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты налоговый агент на основании заявления налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые в соответствии с настоящей главой учитываются при исчислении суммы налога и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет. 5. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента, за исключением денежных средств налогоплательщика, размещенных на индивидуальном инвестиционном счете. 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года или не позднее первого рабочего дня следующего года. 7. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, полностью удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнитель[ФИО удалено], уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов."; 14) в статье 228: а) в подпункте 4 пункта 1 слова "и пунктом 9 статьи 2262" заменить словами ", пунктом 9 статьи 2262 и пунктом 7 статьи 2263"; б) в абзаце третьем пункта 6 слова "и пунктом 9 статьи 2262" заменить словами ", пунктом 9 статьи 2262 и пунктом 7 статьи 2263"; 15) в статье 2822: а) дополнить пунктом 11 следующего содержания: "11. Доходы (расходы) по операциям с долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на российском организованном (биржевом) рынке, связанные с выкупом таких долговых цифровых финансовых активов, учитываются в общей налоговой базе при выполнении одного из следующих условий: приобретение и реализация указанных долговых цифровых финансовых активов на российских организованных (биржевых) торгах в режиме безадресных сделок; приобретение и последующая реализация указанных долговых цифровых финансовых активов вне российского организованного (биржевого) рынка по ценам, отклоняющимся от средневзвешенных цен российского организованного (биржевого) рынка одного торгового дня не более чем на 20 процентов в сторону понижения на дату их реализации, не более чем на 20 процентов в сторону повышения на дату их приобретения; приобретение указанных долговых цифровых финансовых активов вне российского организованного (биржевого) рынка по цене, отклоняющейся от средневзвешенных цен российского организованного (биржевого) рынка одного торгового дня не более чем на 20 процентов в сторону повышения на дату их приобретения, и последующая их реализация на российских организованных (биржевых) торгах в режиме безадресных сделок; приобретение указанных долговых цифровых финансовых активов на российских организованных (биржевых) торгах в режиме безадресных сделок и последующая их реализация вне российского организованного (биржевого) рынка по цене, отклоняющейся от средневзвешенной цены российского организованного (биржевого) рынка одного торгового дня не более чем на 20 процентов в сторону понижения на дату их реализации. В целях настоящего Кодекса долговые цифровые финансовые активы признаются обращающимися на российском организованном (биржевом) рынке при одновременном соблюдении следующих условий: долговые цифровые финансовые активы допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли (биржей), имеющим на это право в соответствии с законодательством Российской Федерации; информация о ценах (котировках) долговых цифровых финансовых активов публикуется в российских средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена российским организатором торговли (биржей) или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с долговыми цифровыми финансовыми активами; по долговым цифровым финансовым активам в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная цена."; б) дополнить пунктом 21 следующего содержания: "21. Доходы (расходы) налогоплательщика в виде периодических выплат по долговым цифровым финансовым активам, не связанные с выкупом долговых цифровых финансовых активов, учитываются в общей налоговой базе в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для процентов по долговым обязательствам, и признаются в порядке, определенном положениями пункта 6 статьи 271, пункта 8 статьи 272 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 269 настоящего Кодекса."; 16) в статье 2823: а) пункт 1 дополнить абзацем вторым следующего содержания: "В целях настоящей главы под цифровой валютой также понимаются иностранные цифровые права, в том числе те, доходами по операциям с которыми также признаются выплаты, не связанные с отчуждением таких иностранных цифровых прав."; б) пункт 2 изложить в следующей редакции: "2. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода. Рыночной котировкой цифровой валюты в целях настоящего Кодекса признается: 1) средневзвешенная цена (курс) цифровой валюты, рассчитываемая российским организатором торговли по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такого российского организатора торговли, - для цифровой валюты, допущенной к торгам такого российского организатора торговли цифровой валютой. Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более российских организаторов торговли, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных российских организаторов торговли; 2) рыночная котировка цифровой валюты, определяемая как цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня, - для цифровой валюты, не допущенной к торгам российского организатора торговли цифровой валютой. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в течение трех лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой. Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли (включая биржу). Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты (торговая пара), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать торговую пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой цифровой валюты. Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода. Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода. При отсутствии у российских организаторов торговли информации о средневзвешенной цене цифровой валюты, допущенной к торгам российского организатора торговли цифровой валютой, на дату ее реализации (приобретения), рыночной котировкой признается котировка, определяемая по правилам настоящего подпункта. При одновременном отсутствии в отношении цифровой валюты, допущенной к торгам российского организатора торговли цифровой валютой, у российских организаторов торговли информации о средневзвешенной цене такой цифровой валюты, а также котировки, определяемой по правилам настоящего подпункта, на дату ее реализации (приобретения), рыночной котировкой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов российского организатора торговли цифровой валютой, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этой цифровой валюте проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев. При отсутствии информации о цене закрытия по цифровой валюте, не допущенной к торгам российского организатора торговли цифровой валютой, рассчитываемой иностранными организаторами торговли (включая биржу), на дату ее реализации (приобретения) рыночной котировкой признается цена закрытия, сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся на площадках иностранных организаторов торговли (включая биржу) до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этой цифровой валюте проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев."; в) пункт 8 изложить в следующей редакции: "8. Доходы (расходы) по операциям с цифровыми валютами (за исключением доходов и расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты), полученные (понесенные) в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) или в целях исполнения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), учитываются в общей налоговой базе."; 17) абзац шестой подпункта 1 пункта 4 статьи 284 дополнить словами ", а также к доходам налогоплательщика в виде периодических выплат по номинированным в рублях выпущенным российскими организациями обращающимся на российском организованном (биржевом) рынке долговым цифровым финансовым активам (за исключением долговых цифровых финансовых активов иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), не связанным с выкупом таких цифровых финансовых активов"; 18) статью 298 изложить в следующей редакции: "Статья 298.Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг, цифровых депозитариев, организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты К доходам налогоплательщиков, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг признаются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, цифровых депозитариев, организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, относятся, в частности: 1) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг, а также доходы от оказания посреднических и иных услуг при совершении сделок (операций) с цифровой валютой, цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права; 2) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов до момента их возврата клиентам в соответствии с условиями договора; 3) доходы от предоставления услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги, цифровую валюту, цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права; 4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению информации о ценных бумагах, ведению счета депо; 5) доходы от оказания услуг цифрового депозитария, в том числе услуг по предоставлению информации о цифровой валюте, об адресах-идентификаторах, а также по ведению цифрового счета, предоставлению доступа к адресам-идентификаторам; 6) доходы от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг; 7) доходы от предоставления услуг, непосредственно способствующих заключению третьими лицами гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, цифровой валютой, цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права; 8) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг; 9) доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, ранее принятых на расходы согласно статье 300 настоящего Кодекса; 10) прочие доходы, получаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своей профессиональной деятельности."; 19) в статье 299: а) наименование дополнить словами ", цифровых депозитариев, организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты"; б) абзац первый изложить в следующей редакции: "К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, цифровых депозитариев, организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты, кроме расходов, указанных в статьях 254 - 269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг, цифровых прав, цифровых валют), относятся, в частности:"; в) пункт 4 дополнить словами ", цифрового депозитария, организации, осуществляющей обмен цифровой валюты"; г) пункт 7 дополнить словами ", цифровых депозитариев, организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты". Статья 3 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу. 2. Положения статей 41, 208, 214, 217, 2191, 223 (за исключением подпункта 3 пункта 1 статьи 223) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и распространяются на правоотношения, возникшие с 24 июня 2024 года. 3. Подпункт "б" пункта 16 статьи 2 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2028 года. 4. Пункты 5, 6, 10 и подпункт "а" пункта 15 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2030 года. 5. Действие положений пункта 21 статьи 2822 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Президент Российской Федерации